Notionele intrestaftrek
In de vennootschapsbelasting was sinds enkele jaren de notionele intrestaftrek de meest interessante aftrek om minder belastingen te moeten betalen. Dit fiscaal element is in het leven geroepen om vele grote internationale firma’s naar ons land te lokken. Al snel bleek dat de notionele intrestaftrek, ook wel aftrek voor risicokapitaal genoemd, onbetaalbaar was voor de begroting van de overheid en toch niet zo opportuun was als origineel gedacht.
Het resultaat was dat vele grote firma’s zich vestigden in België en nul euro vennootschapsbelasting moesten betalen op de behaalde winsten in ons land. De tarieven van de notionele intrestaftrek zijn sterk gewijzigd sinds het originele ontstaan hiervan. Hieronder een overzicht van de evolutie van de tarieven. Het percentage weerspiegelt de OLO-rentevoeten. De aftrek wordt berekend door het tarief te vermenigvuldigen met het gecorrigeerd eigen vermogen.
| Aanslagjaar | Basis% | KMO |
| 2007 | 3,442% | 3,942% |
| 2008 | 3,781% | 4,281% |
| 2009 | 4,307% | 4,807% |
| 2010 | 4,473% | 4,973% |
| 2011 | 3,800% | 4,300% |
| 2012 | 3,425% | 3,925% |
| 2013 | 3,00% | 3,50% |
| 2014 | 2,742% | 3,242% |
| 2015 | 2,630% | 3,130% |
| 2016 | 1,630% | 2,130% |
| 2017 | 1,131% | 1,631% |
Voor het aanslagjaar 2018 zal dit tarief verder doorzakken naar 0,737% voor de gewone doorsnee KMO. Deze aftrek is niet combineerbaar met het aanleggen van een investeringsreserve of met de investeringsaftrek. Om toch een redelijke aftrek te bekomen zal men dus moeten kijken naar de investeringsaftrek en afwegen of dit niet interessanter zou kunnen zijn.
Investeringsaftrek
De gewone KMO kan genieten van een éénmalige investeringsaftrek op gemaakte investeringen. Het percentage van deze aftrek hangt af van de soort kost die gemaakt werd door de vennootschap. De standaardaftrek voor investeringen in afschrijfbare activa is 8%. De investeringen moeten aan enkele voorwaarden voldoen:
- De investering is afschrijfbaar in materiële en immateriële vaste activa.
- Het gaat om een nieuw investeringsgoed ( tweehandse investeringen zijn dus uitgesloten )
- De investering moet in België gebruikt worden
Er zijn een hele lijst activa die uitgesloten zijn van de investeringsaftrek. De belangrijkste en meest voorkomende zijn de personenwagen en investeringen die gemengd gebruikt worden (bv. laptop die men af en toe ook privé gebruikt).
Daarnaast zijn er ook hogere percentages van toepassing op specifieke kosten, zie lijst hieronder.
- Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, rookafzuig- of verluchting systemen (horeca): 13,5 %
- Investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten: 3 %
- Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen: 20,5 %
- Investeringen in digitale vaste activa die dienen voor de integratie en exploitatie van digitale betalings- en factureringssystemen en de systemen die dienen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie: 13,5 %
- Investeringen door kmo’s in materiële en immateriële vaste activa: 8 %
- Investeringen in zeeschepen: 30 %
- De gespreide investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling: 20,5 %
Kijk dit goed na, samen met uw boekhouder, of u niet beter kiest voor de investeringsaftrek dit jaar of gebruik te maken van de notionele intrestaftrek! Indien u graag een externe partij wenst om dit na te cijferen voor u, zijn wij als kantoor steeds bereid om u hierin bij te staan. Ons fiscaal advies is subsidieerbaar door de overheid voor 40% van de factuur dankzij onze erkenning bij de KMO-portefeuille.
